Canadian retenção de imposto sobre as opções de ações

Publicado em: Janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: Outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta página é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade tributária dos empregadores em opções de ações Esta página ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se apresentam para trabalhar em um estabelecimento estável (PE) do empregador no Ontário, ou aos empregados que não se apresentam para trabalhar em um PE do empregador, mas que são pagos a partir de ou através de Um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável, desde que possa razoavelmente considerar-se que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, leia estabelecimento permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou funcionários de uma empresa sem vínculo com as empresas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Lei de Impostos (ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos no resultado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas Se uma opção de compra de ações é emitida para um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal), o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Opção é incluída na remuneração paga pelo empregador para fins EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. O empregado mudou-se para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para o trabalho em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporta para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios de Opções de Ações Tornam-se Tributáveis ​​Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal de tributação não se aplica a EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode adiar a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de compra de ações até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Empregadores que realizam investigação científica e desenvolvimento experimental Por um período limitado de tempo, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opções de acções recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 02 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciativas para a exceção), a entidade patronal deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano fiscal anterior não devem Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificativos ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em diretamente empreendendo a pesquisa científica eo desenvolvimento experimental que qualificam para o super-auxílio de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto de Corporações (Ontário). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um montante descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano fiscal é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores de despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada por empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parcela de empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as empresas associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos quando existem anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo do EHT sobre opções de ações Opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de ações (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para se reunir para obter a dedução quando o título é doado. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de IE não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do sitePostado em 23 de novembro de 2018 Começando em 1º de janeiro de 2017, praticamente todos os exercícios de opções de ações de um funcionário ou diretor desencadearão exigências de retenção de impostos e remessas de imposto de empregador. A partir do Orçamento Federal de março de 2018. Novas regras foram introduzidas na Lei de Imposto de Renda canadense no início deste outono que clarificam que, a partir do ano novo, os requisitos de dedução de fonte se aplicam a benefícios de opção de ações. Estas e outras propostas de emendas relacionadas à tributação de opções de compra de ações estão resumidas em detalhes na nossa Atualização de Impostos. A mudança na política de retenção e remessa de opções de compra de ações traz o regime fiscal canadense essencialmente em linha com os regimes de outros países, incluindo os EUA e U. K. Estes desenvolvimentos impacto tanto os empregadores e aqueles que recebem opções de ações ou compensação semelhante. Todas as corporações e todos os fundos mútuos que patrocinam planos de opções de ações aos quais essas regras se aplicam devem rever os termos existentes de seus planos e procedimentos administrativos relacionados para determinar se a retenção e remessa de impostos podem ser acomodadas de acordo com a Agência Canadense de Receita (CRA) regras. Para as empresas públicas, os planos de opções de ações existentes e os acordos também devem ser cuidadosamente revisados ​​para determinar se a aprovação dos acionistas é necessária para quaisquer alterações necessárias. A seguinte série de perguntas e respostas analisa essas e outras questões comuns que os empregadores podem enfrentar ao lidar com essas mudanças. As novas regras se aplicam a nossa empresa As novas regras geralmente se aplicam a todos os empregadores canadenses, incluindo empregadores não-canadenses que disponibilizam opções de ações disponíveis para funcionários canadenses, sujeito a exceções específicas. A principal exceção abrange as empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) Definido na Lei do Imposto de Renda canadense. Quando as novas regras se aplicarão A retenção será geralmente exigida para as opções não-CCPC exercidas em 2017 ou após, independentemente de quando a opção foi concedida. Existem exceções Existe uma exceção para as opções concedidas antes de 4 de março de 2018 às 4:00 PM EST, onde as opções incluíam uma condição escrita para o efeito de que as ações com opções devem ser mantidas pelo titular da opção por um período de tempo após o exercício . Outra exceção também existe quando o detentor de opções doa as ações com opção para uma instituição de caridade registrada dentro de um curto período de tempo após o exercício. Quais são as taxas de retenção aplicáveis ​​aos benefícios de opções de ações As alíquotas de imposto aplicáveis ​​à retenção de benefícios sobre opções de ações são as mesmas que para os rendimentos de empregos regulares. Quando uma opção é elegível para a dedução do rendimento de metade do spread de opção no exercício, apenas metade do spread será considerado para fins de determinação do montante a ser retido. Nosso plano de opções de ações atualmente não trata especificamente de retenção ou venda de ações nos empregados em nome dele. O que devemos fazer Os planos ou contratos de opção de compra de ações podem incluir termos gerais que permitam retenção e remessa conforme exigido por lei ou podem incluir termos específicos que regem como os requisitos de retenção e de remessa podem ser satisfeitos. Esses termos específicos podem, entre outras coisas, permitir a venda pelo empregador dos empregados de um número suficiente de ações emitidas para satisfazer a obrigação tributária ou exigir que o empregado pague um montante ao empregador igual à obrigação de retenção como Condição de exercício. A viabilidade das alternativas disponíveis depende de uma série de fatores, incluindo a implementação de uma perspectiva administrativa (como discutido abaixo) ea capacidade dos beneficiários de financiar sua parcela da obrigação de retenção. As disposições do plano ou do acordo devem ser cuidadosamente revistas para determinar se as alternativas apropriadas estão suficientemente cobertas, caso contrário uma emenda pode ser necessária. Para as companhias abertas, tais emendas geralmente desencadearão requisitos de aprovação de acionistas sob regras de bolsa se não forem permitidas pelas disposições de emenda existentes do plano ou acordo da companhia. A este respeito, a TSX confirmou na sua Comunicação ao Pessoal 2018-0002. De 12 de novembro de 2018, que considerará, em geral, que as emendas aos planos de opção e os acordos resultantes destas regras serão de natureza de manutenção. Este reconhecimento significa que as emendas fiscais, quando necessário, podem ser feitas, em geral, de acordo com as disposições existentes que permitem que o conselho ou uma comissão do conselho faça modificações em planos ou acordos de natureza mortuária sem a aprovação dos acionistas. A Notificação do Pessoal esclarece ainda que, se o plano não contiver tais disposições de emenda, a TSX ainda permitirá que as empresas alterem seus planos e contratos de opção para cumprir com essas regras, desde que: (i) as alterações estejam limitadas ao cumprimento do Imposto de Renda Aja . (Ii) a empresa adota procedimentos de alteração adequados em seu plano e (iii) as alterações são submetidas à aprovação do titular de valores mobiliários na próxima reunião da empresa. As empresas públicas também são lembradas de que, em ambos os casos, as emendas de opções continuarão sujeitas à Seção 613 do Manual TSX. Que inclui pré-despacho pela TSX e divulgação em circulares de procuração. Dependendo de suas circunstâncias particulares, as alternativas incluem arranjar com um corretor para vender as ações em nome dos empregados ou organizar com um fornecedor de serviços de terceiros (como, por exemplo, Um agente fiduciário ou de transferência) para administrar o plano. Implementação de procedimentos necessários terá de ser adaptado para atender às suas necessidades específicas e os de seus optionees. Em qualquer caso, as discussões com todos os terceiros devem ser iniciadas com antecedência para se preparar para o prazo de 1 de janeiro de 2017. Em vez de emitir todas as ações sob opção e, em seguida, vender um número suficiente para levantar dinheiro para remeter à Agência de Receita do Canadá em relação à obrigação de retenção, a empresa pode simplesmente emitir menos ações para o empregado e remeter dinheiro para CRA Satisfazendo a obrigação de retenção Desta forma, poderá pôr em perigo a caracterização fiscal do laudo de opção, incluindo o momento da tributação do prêmio de opção e a disponibilidade da dedução de metade do lucro sobre a opção de spread no exercício. Geralmente não recomendamos isso como um método de satisfazer a obrigação de retenção. Se as alternativas mais comuns discutidas acima não são viáveis ​​para sua empresa, você deve falar com um consultor fiscal para considerar outras alternativas. As novas regras aplicam-se aos diretores de corporações canadenses que não são residentes no Canadá. Embora uma situação fiscal individual dependa de vários fatores e possa recorrer a fatos específicos, em geral, as novas regras serão aplicadas a diretores residentes não-canadenses que prestaram Serviços para a empresa no Canadá a qualquer momento durante o período a partir da data de concessão até a data do exercício. O montante de retenção será geralmente determinado com base na parte do benefício da opção que é tributável no Canadá. 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